Examining the Mediating Role of Tax Compliance in the Relationship Between Tax Awareness, Tax Amnesty, Religiosity, and Motor Vehicle Tax Revenue: Evidence from Sibolga City

Nabila Lubis*  -  Universitas Islam Negeri Sumatera Utara, Indonesia
Marliyah Marliyah  -  Universitas Islam Negeri Sumatera Utara, Indonesia
Imsar Imsar  -  Universitas Islam Negeri Sumatera Utara, Indonesia

(*) Corresponding Author
DOI : 10.32678/ijei.v17i1.1470

This study examines the direct and indirect effects of tax awareness, tax amnesty, and religiosity on motor vehicle tax (MVT) revenue through taxpayer compliance in Sibolga City, Indonesia. The study addresses a gap in the local taxation literature by integrating tax awareness, tax amnesty, and religiosity into a single mediation model based on the Theory of Planned Behavior (TPB), with taxpayer compliance serving as the mediating variable. A quantitative research design was employed using survey data collected from 94 registered motor vehicle taxpayers selected through purposive sampling. Data were analyzed using path analysis based on multiple regression to estimate direct, indirect, and total effects among the variables. The findings reveal that tax awareness and religiosity positively and significantly influence taxpayer compliance, whereas tax amnesty exerts a significant negative effect. Taxpayer compliance significantly enhances motor vehicle tax revenue and partially mediates the relationships between tax awareness, tax amnesty, religiosity, and tax revenue. Tax awareness demonstrates the strongest positive total effect on tax revenue, while repeated tax amnesty programs are associated with lower taxpayer compliance and reduced tax revenue, indicating the potential emergence of moral hazard. The study extends the Theory of Planned Behavior by demonstrating the mediating role of taxpayer compliance in explaining the relationship between behavioral and policy-related determinants and local tax revenue. These findings provide practical implications for local governments by emphasizing taxpayer education, strengthening voluntary compliance, improving digital tax services, and carefully evaluating the implementation of recurring tax amnesty programs to achieve sustainable regional tax revenue.

Keywords : Tax Awareness; Tax Amnesty; Religiosity; Taxpayer Compliance; Motor Vehicle Tax Revenue

  1. Ahmad, B., Romadhoni, B., Adil, M., Ekonomi, F., & Bisnis, D. (2020). Efektivitas Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor (Vol. 3).
  2. Ahmad Ibnu Harahap, Muhammad Iqbal Baihaqi, & Dini Vientiany. (2024). Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pembayaran Pajak Penghasilan: Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi. Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 1(2).
  3. Ajzen, I. (2020). The theory of planned behavior: Frequently asked questions. Human Behavior and Emerging Technologies, 2(4), 314–324. https://doi.org/10.1002/hbe2.195
  4. Alyyatul Nisa Ragil Lesmana, Fazira Putri Natasya, Risma Abidah Nasution, & Dini Vientiany. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Medan. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 2(1).
  5. Ammy. (2022). Program pemutihan pajak kendaraan bermotor: Efektivitas jangka pendek dan tantangan keberlanjutan. JESYA, STIE Alwashliyah Sibolga. https://stiealwashliyahsibolga.ac.id/jurnal/index.php/jesya/article/view/2035
  6. Arisandy, N. (2017). Pengaruh pemahaman wajib pajak, kesadaran wajib pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan bisnis online di pekanbaru. Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 14(1), 62–71.
  7. Astutik, Y. P. (2023). Pengaruh Samsat Keliling, Aplikasi New Sakpole, dan Religiusitas terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor.
  8. Budiarti, F., & Fadhilah, H. (2022). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Sanksi Pajak Dan Pemutihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Kedaraan Bermotor Pada Pada Kantor Samsat Pajajaran 1 Kota Bandung. Riset Akuntansi Dan Perbankan, 16(1), 657–672.
  9. Dewintara, E., & Sarmila. (2022). Penerapan Konsep Ekonomi Abu Yusuf Dalam Kitab Al-Kharaj (Perpajakan) Saat Ini. BANCO: Jurnal Manajemen Dan Perbankan Syariah, 3(1), 66–74. https://doi.org/10.35905/banco.v3i1.2596
  10. Dimas Wibisono. (2023). Pengantar Perilaku Konsumen - Jejak Pustaka. Jejak Pustaka.
  11. Dini Vientiany, Fahriza Alyanisa, Shafa Sizli Kania, & Siti Zuhairoh Ritonga. (2024). Dimensi Ekonomi Dalam Implikasi Perpajakan Di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Manajemen (JIEM), 2(7).
  12. Effendi, B., Nabila, W., & Izza, F. U. (2022). Analisis Persepsi Tentang Tax Education Dan Peran Sikap Religiusitas Terhadap Perilaku Kepatuhan Kewajiban Perpajakan. Jurnal Akuntansi Dan Audit Syariah, 3(2), 181–195.
  13. Ermawati, N. (2018a). Pengaruh Religiusitas, Kesadaran Wajib Pajak Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Stie Semarang, 10(1), 106–122. https://doi.org/10.33747/stiesmg.v10i1.89
  14. Ermawati, N. (2018b). Pengaruh religiusitas, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Stie Semarang (Edisi Elektronik), 10(1), 106–122.
  15. Fazhillah, A., Nasution, Y. S. J., & Syafina, L. (2024). Pengaruh Sppt, Penyuluhan Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pembayaran Pbb Pada Kabupaten Serdang Bedagai. Jurnal Manajemen Terapan Dan Keuangan, 13(03), 950–962. https://doi.org/10.22437/jmk.v13i03.36795
  16. Ferry, W., & Sri, D. (2020). pengaruh pemutihan pajak dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor di kota Palembang. Jurnal Keuangan Dan Bisnis, 18(1), 68–88.
  17. Fridayanti. (2016). Religiusitas, Spiritualitas Dalam Kajian Psikologi Dan Urgensi Perumusan Religiusitas Islam. Psympathic : Jurnal Ilmiah Psikologi, 2(2), 199–208. https://doi.org/10.15575/psy.v2i2.460
  18. Hafiz Hasan Noo, Nurlaila, N., & Nur Fadhilah Ahmad. (2023). Analisis Efesiensi Dan Efektivitas Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (Pkb) Dan Bea Balik Kendaraan Bermotor (Bbnkb) Pada Kantor Badan Pengelolaan Pajak Dan Retribusi Daerah Provinsi Sumatera Utara (Bpprdsu). Jemba: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 2(4), 615–624. https://doi.org/10.53625/jemba.v2i4.6237
  19. Hamidi, R., & Rivandi, M. (2023). Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pemutihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor Pada Samsat Padang Pariaman. Jurnal Mutiara Ilmu Akuntansi, 1(2), 297–309.
  20. Huda, R. A., Puspita, R. A., Hasanah, S. N., & Malik, A. (2024). Peran Kebijakan Fiskal Dalam Meningkatkan Kesejahteraan Sosial Di Indonesia Sebagai Negara Berkembang. Economic Dan Management, 7(2), 189–201.
  21. Ilham, R., Aditya, A., Zulfanetti, ;, & Heriberta, ; (2021). Evaluasi penerimaan pajak kendaraan bermotor (PKB) dan bea balik nama kendaraan bermotor (BBN-KB) serta dampaknya terhadap pendapatan asli daerah di Provinsi Jambi. In Jurnal Paradigma Ekonomika (Vol. 16, Number 1).
  22. Jasri Harisman, Hendra Harmain, & Atika. (2023). Pengaruh Pengetahuan Pajak Dan Sanksi Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Pusat Pasar Medan. Ekonomi Bisnis Manajemen Dan Akuntansi (EBMA), 4(1).
  23. Lety Febriana, & Amnah Qurniati. (2021). Pendidikan Agama Islam Berbasis Religiusitas. EL-TA’DIB (Journal of Islamic Education), 1(1).
  24. Muhammad Fadli Harahap, & Laylan Syafina. (2023). Efektifitas Layanan Samsat Online Nasional Dalam Mewujudkan Pelayanan Yang Efektif Pada UPT Samsat Medan Selatan. Al Itmamiy Jurnal Hukum Ekonomi Syariah (Muamalah), 5(2), 01–09. https://doi.org/10.55606/ai.v5i2.606
  25. Muhammad Wisnu Girindratama, & Aulia Nur Firdaus Rahmatullah. (2023). Peran Mediasi Kesadaran Pajak Dalam Hubungan Pemutihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 8(1).
  26. Nabiilah Huwaidaa, & Kamilah. (2024). Analisis Efektivitas Program E-Samsat dalam Pengoptimalisasi Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Pada UPTD PPD Medan Selatan Bapenda Provinsi Sumatera Utara). Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 9(1).
  27. Nugroho, T., & Hidayatulloh, M. (2023). Religiusitas dan moral pajak: Pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. COSTING Journal. https://journal.ipm2kpe.or.id/index.php/COSTING/article/view/10106?utm_source
  28. Nyalung, Y. I., & Djalil, A. (2020). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Efektifitas Sistem, Perpajakan dan Pendapatan Terhadap Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Kasus Di Kota Palangka Raya). Edunomics Journal, 1(1), 23–30.
  29. Putra, P. A., Marliyah, M., & Siregar, P. A. (2023). Zakat dan Pajak dalam Perspektif Syariah. Al-Mutharahah: Jurnal Penelitian Dan Kajian Sosial Keagamaan, 20(1), 79–92.
  30. Putri, A. K., & Taun, T. (2023). Peranan Hukum Pajak Dalam Pembangunan Ekonomi Nasional Guna Mencapai Tujuan Negara. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, Januari, 9(1), 198–209.
  31. Putri, D. A., & Imsar, I. (2024). Analisis Strategi Peningkatan Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor Pada Samsat Kota Sibolga. Inisiatif: Jurnal Ekonomi, Akuntansi Dan Manajemen, 3(1), 358–367.
  32. Ricardo Parera, J., & Tanudy, A. (2023). Analisis Pengaruh Pendapatan Asli Daerah Terhadap Penerimaan Daerah Di Kota Jayapura. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 15(1), 53–60. https://doi.org/10.55049/jeb.v15i1.229
  33. Rizka. (2023). Penerapan Kebijakan Pemutihan Pajak Kendaraan Bermotor Dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Dalam Memaksimalkan Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Provinsi Lampung. UIN Raden Intan Lampung.
  34. Sari, I., Nurbaiti, & Inayah, N. (2022). Pengaruh Pengetahuan dan Religiusitas terhadap Minat Mengikuti Asuransi Dana Pendidikan pada Perusahaan Asuransi Syariah. ManBiz: Journal of Management and Business, 2(1), 81–95. https://doi.org/10.47467/manbiz.v2i1.1794
  35. Siregar, Z. (2020). Analisis Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor Untuk Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah. Universitas Islam Negeri Sumatera Utara.
  36. Sulistyorini, E., & Latifah, N. (2022). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan (Studi Kasus Di Kpp Pratama Pati Tahun 2016-2019). Jurnal Ilmiah Fokus Ekonomi, Manajemen, Bisnis & Akuntansi (EMBA), 1(1), 105–112. https://doi.org/10.34152/emba.v1i1.451
  37. Tituk Diah Widajantie, & Saiful Anwar. (2023). Pengaruh Program Pemutihan Pajak Kendaraan Bermotor, Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Pajak, Dan Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Pada Kantor Bersama Samsat Surabaya Selatan). Behavioral Accounting Journal, 3(2), 129–143. https://doi.org/10.33005/baj.v3i2.103
  38. Ulya, H. (2022). Efektivitas Program Pemutihan Pajak Kendaraan Bermotor Dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Membayar Pajak Dalam Perspektif Maslahah Mursalah. Universitas Islam Negeri.
  39. Widajantie, T. D., & Anwar, S. (2020). Pengaruh Program Pemutihan Pajak Kendaraan Bermotor, Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Pajak, Dan Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Pada Kantor Bersama Samsat Surabaya Selatan). BAJ: Behavioral Accounting Journal, 3(2), 129–143.
  40. William Ferry, & Sri Dewi. (2020). Pengaruh Pemutihan Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor di Kota Palembang. Jurnal Keuangan Dan Bisnis, 18(1), 68–88.
  41. Zelmiyanti, R. (2021). Kepercayaan Publik, Nilai Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Journal of Applied Managerial Accounting, 5(1), 114–123.

ISLAMICONOMIC: Jurnal Ekonomi Islam
Published by Departement of Islamic Economics, UIN Sultan Maulana Hasanuddin Banten - Indonesia

Main Building of Faculty of Islamic Economics and Business, UIN Sultan Maulana Hasanuddin Banten, Jenderal Sudirman Street, No. 30 Serang 42188 Banten Indonesia
Phone: +62 81511475475
Website: https://journal.islamiconomic.or.id/
Email: asep.dadan@uinbanten.ac.id

ISSN: 2085-3696 (Print)
ISSN: 2541-4127 (Online)

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License

Get a feed by atom here, RRS2 here and OAI Links here

apps